Di Malaysia, terdapat beberapa jenis cukai yang dikenakan ke atas harta tanah. Yang paling biasa dan utama adalah Cukai Taksiran (Assessment Rate) dan Cukai Keuntungan Hartanah (RPGT). Selain itu, terdapat juga cukai setem dan cukai tanah.
Berikut adalah penjelasan terperinci untuk setiap jenis cukai:
1. Cukai Taksiran (Assessment Rate) / ‘Cukai Pintu’
Ini adalah cukai yang dikenakan oleh Pihak Berkuasa Tempatan (PBT) seperti Majlis Bandaraya atau Majlis Perbandaran.
- Apa yang dikenakan cukai?: Ke atas semua jenis harta tanah seperti rumah, pangsapuri, lot kedai, tanah, dan bangunan komersial.
- Kadar Cukai: Ditentukan oleh PBT setiap negeri berdasarkan nilai sewaan tahunan yang dianggarkan (nilai taksiran) bagi harta tersebut. Kadarnya berbeza mengikut jenis harta (kediaman, komersial, perindustrian) dan lokasi.
- Siapa yang bayar?: Pemilik harta tanah.
- Bila perlu bayar?: Dua kali setahun (biasanya pada bulan Februari dan Ogos), walaupun ada PBT yang membenarkan bayaran sekali setahun atau secara ansuran bulanan.
- Tujuan: Untuk membiayai perkhidmatan dan kemudahan awam yang disediakan oleh PBT seperti pengutipan sampah, penyelenggaraan jalan, lampu jalan, taman, dan lain-lain.
2. Cukai Keuntungan Hartanah (RPGT) – Real Property Gains Tax
Ini adalah cukai yang dikenakan ke atas keuntungan yang diperoleh daripada pelupusan (jualan) harta tanah.
- Apa yang dikenakan cukai?: Keuntungan (capital gain) daripada jualan harta. Keuntungan dikira berdasarkan harga jualan tolak harga belian asal (dan tolak kos-kos lain yang dibenarkan seperti kos pembaikan, broker, dll.).
- Kadar Cukai: Kadarnya adalah berperingkat dan berdasarkan tempoh pegangan harta tersebut. Semakin lama anda memegang harta, semakin rendah kadar cukainya. Kadar untuk syarikat adalah tetap.
| Tempoh Pegangan Harta (Selepas tarikh perolehan) | Kadar RPGT untuk Warganegara & PR | Kadar RPGT untuk Bukan Warganegara & Syarikat Asing |
|---|---|---|
| Dalam tempoh 3 tahun | 30% | 30% |
| Tahun ke-4 | 20% | 30% |
| Tahun ke-5 | 15% | 30% |
| Tahun ke-6 dan seterusnya | 0% | 10% |
- Siapa yang bayar?: Penjual (pemilik yang melupuskan harta).
- Bila perlu bayar?: Semasa atau selepas proses jual-beli harta selesai. Pemfailan borang RPGT adalah mandatori.
- Pengecualian: Terdapat pelepasan tertentu, seperti pelepasan sekali seumur hidup RM10,000 atau pelepasan untuk warisan.
3. Cukai Setem (Stamp Duty)
Cukai setem dikenakan ke atas dokumen undang-undang seperti Suratcara Pindah Milik (MOT) dan Perjanjian Pinjaman (Loan Agreement).
- Apa yang dikenakan cukai?:
- Dokumen Pemilikan (MOT): Dikenakan berdasarkan nilai hartanah atau harga jualan, yang mana lebih tinggi.
- Dokumen Pinjaman: Dikenakan berdasarkan jumlah pinjaman.
- Kadar Cukai:
- Untuk Dokumen Pemilikan (MOT):
- RM0 – RM500,000: 1%
- RM500,001 – RM1,000,000: 2%
- Melebihi RM1,000,000: 3%
- Untuk Dokumen Pinjaman: 0.5% dari jumlah pinjaman.
- Untuk Dokumen Pemilikan (MOT):
- Siapa yang bayar?: Lazimnya, pembeli bertanggungjawab untuk cukai setem MOT, manakala peminjam (pembeli) bertanggungjawab untuk cukai setem pinjaman. Namun, perkara ini boleh dirunding antara pembeli dan penjual.
- Tujuan: Untuk mengesahkan bahawa dokumen undang-undang tersebut sah di sisi undang-undang.
4. Cukai Tanah (Quit Rent) – ‘Cukai Pusaka’
Ini adalah cukai yang dikenakan oleh Pihak Berkuasa Negeri (melalui Pejabat Tanah) ke atas pemilik tanah.
- Apa yang dikenakan cukai?: Ke atas tanah itu sendiri, bukan bangunan di atasnya.
- Kadar Cukai: Ditentukan oleh negeri berdasarkan saiz (luas) tanah dan jenis kegunaan (contoh: kediaman, pertanian, komersial). Kadarnya adalah tetap setiap tahun bagi setiap kaki persegi atau hektar.
- Siapa yang bayar?: Pemilik tanah.
- Bila perlu bayar?: Sekali setahun.
- Tujuan: Sebagai pengakuan terhadap hak milik tanah dan untuk membiayai perkhidmatan yang disediakan oleh kerajaan negeri.
Ringkasan Perbezaan
| Jenis Cukai | Diperintah oleh | Dikenakan ke atas | Kadar | Kekerapan |
|---|---|---|---|---|
| Cukai Taksiran | PBT (Kerajaan Tempatan) | Nilai Sewaan Harta | Berbeza mengikut PBT & jenis harta | Tahunan (2 kali) |
| Cukai Keuntungan Hartanah (RPGT) | LHDN (Kerajaan Pusat) | Keuntungan dari jualan harta | Berperingkat berdasarkan tempoh pegangan | Semasa jualan |
| Cukai Setem | LHDN (Kerajaan Pusat) | Nilai Transaksi (Harga/Loan) | 1%-3% (MOT), 0.5% (Loan) | Semasa transaksi |
| Cukai Tanah | Pejabat Tanah (Kerajaan Negeri) | Tanah itu sendiri | Berdasarkan saiz & jenis tanah | Tahunan |
Nota Penting: Peraturan dan kadar cukai boleh berubah dari semasa ke semasa mengikut bajet dan dasar kerajaan. Adalah dinasihatkan untuk merujuk secara langsung dengan pihak berkuasa seperti LHDN, PBT, atau peguam untuk maklumat yang paling terkini dan tepat.